501(c)(3)組織：含義、優點和缺點、示例

第501(c)(3)條是美國國內稅收法（IRC）的一部分，也是非營利組織的特定稅收類別。符合第501(c)(3)條要求的組織免徵聯邦所得稅。截至目前，美國國稅局（IRS）認可30多種型別的非營利組織，但是，只有符合501(c)(3)資格的組織獲得的捐款，才可以免稅。

可能有資格獲得501(c)(3)的大多陣列織屬於以下三種類型之一：

慈善組織
教會和宗教組織
私人基金會

第501(c)(3)節中概述的規則由美國財政部透過IRS進行監管。

關鍵要點

第501(c)(3)條是美國國內稅收法（IRC）的一部分，也是非營利組織的特定稅收類別
符合第501(c)(3)條要求的組織免徵聯邦所得稅
美國國稅局（IRS）認可30多種型別的非營利組織，但只有501(c)(3)組織獲得的捐款才能免稅
501(c)(3)組織必須向員工支付公平市場價值的工資
非營利組織不得偏離其獲得優惠稅收待遇的宗旨或使命

501(c)(3)組織如何運作

要想被美國國稅局視為慈善組織，一個團體或組織必須專門為某些目的之一運作：慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進國家或國際業餘體育競賽，以及防止虐待兒童或動物。

美國國稅局進一步將慈善活動定義為：

救濟窮人受苦受難者或弱勢群體
宗教的進步
教育或科學的進步
建造或維護公共建築、紀念碑或工程
減輕政府負擔
緩解鄰里緊張局勢
消除偏見和歧視
捍衛法律保障的人權和公民權利
打擊社群惡化和青少年犯罪

501(c)(3)組織的要求

根據第501(c)(3)條，組織不得為任何私人利益提供免稅服務。其中包括創作者、創作者家屬、組織股東、其他指定個人或其他受私人利益控制的個人。501(c)(3)組織的任何淨利潤都不得用於使任何私人股東或個人受益，所有收入必須僅用於促進慈善事業。

501(c)(3)組織還被禁止利用其活動對立法產生實質性影響，包括參與任何支援或拒絕特定政治候選人的競選活動。通常不允許進行遊說，除非其支出低於一定金額。

組織僱用的人員必須獲得合理的報酬，這是基於工作職能所需的公平市場價值。

只要組織存在，501(c)(3)規則就一直有效，除非被IRS撤銷。

根據第501(c)(3)條，組織還必須忠於其創立宗旨，以保持免稅地位。組織必須維持其先前向國稅局報告的宗旨，例如其使命是幫助弱勢群體獲得大學教育。如果501(c)(3)組織決定執行其他任務（例如向流離失所的家庭提供救濟），則必須首先將業務變更通知IRS，否則會失去免稅地位。

501(c)(3)組織允許一些不相關的業務運營，但免稅慈善機構不能從中獲得大量收入。公司的大部分努力必須實現其作為非營利組織的豁免目的。任何與銷售商品或租賃財產無關的業務都必須受到限制，否則可能會失去501(c)(3)地位。

符合第501(c)(3)條要求的組織可以免徵聯邦所得稅，但需要從員工的工資中預扣聯邦所得稅，並預扣和繳納社會保障稅和醫療保險稅。

特別注意事項

符合501(c)(3)稅收類別要求的組織可以分為兩類：

公共慈善機構
私人基金會

兩者之間的主要區別在於如何獲得財務支援。

公共慈善機構

公共慈善機構是一個非營利組織，大部分收入來自公眾或政府。其收入的至少三分之一必須來自公眾捐贈，包括個人、公司和其他非營利組織。

向公共慈善機構捐款的個人可能有資格獲得稅收減免，這有助於降低應稅收入。截至2023年，個人可以申報的對免稅公共慈善機構的捐款總額通常限於調整後總收入的60%，但對符合條件的慈善組織的捐款沒有限制，例如501(c)(3)。

私人基金會

私人基金會通常由個人、家族或公司持有，並從一小部分捐助者那裡獲得大部分收入。與公共慈善機構相比，私人基金會受到更嚴格的規則和規定，對私人基金會捐款的扣除額也更加有限。

組織必須包括公司章程，並提供證明自己僅出於豁免目的運作的檔案。然而，並非所有符合資格的組織都必須提交1023表格，年收入低於$5000的公共慈善機構無需提交，不過，他們仍然可以選擇提交表格，以確保向其組織提供的捐款可以為捐贈者減稅。

501(c)(3)組織的優點和缺點

501(c)(3)身份為指定組織及其服務人員提供諸多好處。這類組織免繳聯邦所得稅和失業稅，向組織捐款的贊助人也可以為其捐款申請減稅。

這類組織有資格獲得政府和私人贈款，以幫助籌集資金，並進一步推進其使命。組織的使命必須與資助目的以及資助資格的需要相一致。此外，這類組織還經常從零售商處獲得折扣，透過公共服務公告進行免費廣告，並從其他非營利組織獲得食品和用品，旨在有需要時提供幫助。

501(c)(3)可能是組織創始人一生的夢想，但在501(c)(3)成立後，將不再屬於創始人。這是一個以使命為導向、屬於公眾的組織，必須在與501(c)(3)組織相關的法律範圍內運作，以維持優惠的稅收待遇。

由於組織服務於公眾，因此其運作必須完全透明，財務（包括工資）向公眾開放，並接受審查。

優點

免除聯邦稅
捐款可以免稅
有資格獲得政府和私人補助

缺點

不屬於創始人
僅限於特定業務以獲得免稅
財務資訊可以公開獲取

501(c)(3)組織示例

美國紅十字會成立於1881年，並於1900年獲得國會特許。這是美國最古老的非營利組織之一，其使命宣告稱，紅十字會透過動員志願者的力量和捐助者的慷慨，預防和減輕緊急情況下的人類痛苦。自從成立以來，其目標一直是為武裝部隊成員服務，並在災難期間提供援助。

紅十字會遍佈全球192個國家，運營著世界上最大的志願者網路。這個501(c)(3)組織分為三個部門：國家紅十字會與紅新月會、紅十字會與紅新月會國際聯合會，以及紅十字國際委員會。

國家紅十字會與紅新月會包括美國紅十字會，其目標是透過授權下屬組織在當地開展活動，提供救災、教育和其他相關服務，從而減輕全球人類的痛苦
紅十字會與紅新月會國際聯合會在和平時期提供全球人道主義援助，例如援助難民
紅十字國際委員會為受戰爭或其他武裝衝突影響的人們提供人道救援

逐項列明稅收減免的個人可以向紅十字會捐款，並要求將捐贈的金額作為減免。使用標準扣除額的納稅人可以在2021年申請最多$600的501(c)(3)繳款作為稅收扣除，但這項稅收規定已經過期。

總結

501(c)(3)組織是具有專門使命的非營利組織，作為教堂和慈善機構被大多數人所熟悉，但此外也包括私人基金會。只要他們致力於支援自己的使命，就可以獲得優惠的稅收待遇，例如避免聯邦所得稅和失業稅。

常見問題解答

怎樣開始501(c)(3)？
你必須定義組織的型別及其使命。選擇獨獨一無二的名稱，在所在的州進行註冊。公司章程必須按照非營利組織的規定向所在州備案。提交申請後，申請501(c)(3)IRS豁免（表格1023）和非營利組織的州稅豁免，然後建立組織的章程，其中指定組織的結構和治理方式。最後，任命董事會並與董事會會面。
啟動501(c)(3)需要多少費用？
相關成本根據組織的需求而有所不同，但有些是可以估算的。向州政府提交公司章程的費用通常約為$100。IRS 1023表格的申請費為$600，但預計年收入低於$50000的組織能夠以$275的價格提交1023 EZ表格。
獲得501(c)(3)決定函需要多長時間？
申請豁免後會傳送決定函。美國國稅局只會說申請會盡快處理，或者按照收到的順序進行處理。BoardEffect網站提供的軟體旨在讓董事會的工作更加輕鬆、高效和有效，如果你提交1023-EZ表格，只需2~4個星期即可完成，但提交1023表格可能會等待3~6個，在某些情況下可能長達1年。
我必須是一家公司才能獲得501(c)(3)嗎？
根據IRS的規定，組織必須以信託、公司或協會的形式組建，才有資格獲得501(c)(3)身份。
501(c)(3)和501(c)(4)之間有什麼區別？
501(c)(3)組織是專門為以下目的之一成立的非營利組織：慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進國家或國際業餘體育競賽，以及防止虐待兒童或動物，這類組織大多被禁止從事遊說活動。501(c)(4)組織也是非營利組織，屬於社會福利團體，可以從事遊說活動。